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2019年中级会计职称财务管理计算题集二

 考点一:滚动预算的编制

  【例题·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2019年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计):

  2019年全年制造费用预算 单位:元

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

合计

直接人工预算总工时(小时)

11400

12060

12360

12600

48420

变动制造费用:






间接人工费用

50160

53064

54384

55440

213048

水电与维修费用

41040

43416

44496

45360

174312

小计

91200

96480

98880

100800

387360

固定制造费用:






设备租金

38600

38600

38600

38600

154400

管理人员工资

17400

17400

17400

17400

69600

小计

56000

56000

56000

56000

224000

制造费用合计

147200

152480

154880

156800

611360

  2019年3月31日公司在编制2019年第二季度~2020年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:

  (1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;

  (2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;

  (3)预计直接人工总工时见“2019年第二季度~2020年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

  要求:

  (1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:

  ①间接人工费用预算工时分配率;

  ②水电与维修费用预算工时分配率。

  (2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:

  ①间接人工费用总预算额;

  ②每季度设备租金预算额。

  (3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程):

  2019年第二季度~2020年第一季度制造费用预算 单位:元

项目

2019年度

2020年度

合计

二季度

三季度

四季度

一季度

直接人工预算总工时

(小时)

12100

11720

48420

变动制造费用:






间接人工费用

A

B

水电与维修费用

C

D

小计

493884

固定制造费用:






设备租金

E

管理人员工资

F

小计

制造费用合计

171700

687004

  【答案】

  (1)①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+50%)=6。6(元/小时)

  ②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6(元/小时)。

  (2)①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572(元)

  ②每季度设备租金预算额=38600×(1-20%)=30880(元)。

  (3)

  2019年第二季度~2020年第一季度制造费用预算

  单位:元

项目

2019年度

2020年度

合计

二季度

三季度

四季度

一季度

直接人工预算总工时(小时)

12100

11720

48420

变动制造费用:






间接人工费用

A(79860)

B(77352)

水电与维修费用

C(43560)

D(42192)

小计

493884

固定制造费用:






设备租金

E(30880)

管理人员工资

F(17400)

小计

制造费用合计

171700

687004

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